您当前所在的位置是: 主页 > 香港白小姐中特网80004 >
汇算清缴企业基础信息表上的103资产总额到底怎么填?
发布日期:2019-08-05 21:33   来源:未知   阅读:

  汇算清缴是一个大工程,是对上年企业所得税的一个总结,很多新手对汇算没有什么概念,不知道从何下手,主要原因有两方面。

  汇算清缴就一个思路,把会计利润通过填写申报表的方式调整应纳税所得额,然后计算出应该缴纳的企业所得税。

  有了这个思路,方向性东西就定了,我们实践中进行汇算清缴,就在我们财务报表的利润总额基础上进行调整就行了。

  有些人知道这个思路,但是一具体到填写表格了,就又蒙圈了,不知道怎么调整,不知道怎么去找数据,这就是缺乏必要的知识储备。

  财务报表怎么来的?怎么从日记账到总账到科目余额表再到报表项目,自己清楚背后的逻辑了没?

  以前财务报表都是手工编,做过报表的肯定对报表项目所对应的数据源非常清楚,但是信息化后,除了设置财务报表取数的那个人,其他人都不见得很清楚。

  如果做汇算你不清楚这些,那么你编制调整明细表连数据从那个科目去取数都会弄错,这个一点都不夸张。

  如果你不清楚,你就不知道到底哪些会计处理和所得税法规定有差异,更不用谈去填写调整表了。

  汇算清缴申报表填表说明其实是一个很好的工具,填表说明已经明确规定了口径,很多人不去看、去学习填表说明,望文生义,想当然的填写。

  最近至少有几十人通过微信、公众号留言、还有群在问,到底怎么填?口径是什么?

  “103资产总额(万元)”:填报纳税人全年资产总额季度平均数,单位为万元,保留小数点后2位。

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

  资产总额,你财务报表资产负债表不是有吗?每个月都有资产负债表,你按照公式来算不就行了嘛。

  很多人还问季度初是什么哪个月?1季度初不就是1月初嘛,资产都是时点数,1月初的值不就是12月末嘛。

  如图,2017年12月-2018年12月资产总额都有,取数来源每个月财务报表资产负债表月末数。

  先算每个季度的平均值,一季度初就是12月月末数据,一季度末就是3月月末数。

  我们在季度预缴企业所得税时候,也会填写这个资产总额数据。但是季度填写的时候没有那么复杂,填写很简单,就是按照你资产负债表表填,季度初,季度末,前面已经说了如何填写,比如1季度初不就是2018年12月,1季度末的数据就是2019年3月的期末数据。

  纳税人填报税款所属季度的季初和季末资产总额。季度中间开业的纳税人,“季初资产总额”填报开业时资产总额。季度中间停止经营的纳税人,“季末资产总额”填报停止经营时资产总额。填报单位为人民币万元,保留小数点后2位。

  当然,其实我们年度和季度判断是否是小型微利企业时候,对资产的判断也是按汇算时候103资产总额的算法来看的。

  对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

  预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值。

  比如全年我们是四个季度的季度平均值相加除以4,那么第三季度其实就是前三个季度的季度平均值相加除以3,是通过这样来判断小型微利企业的资产规模有没有超标。九龙图库90tif

Power by DedeCms