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公司合并、分立那些税事
发布日期:2019-07-06 16:36   来源:未知   阅读:

  近年来,我国企业改制重组步伐不断加快,不仅成为企业加强资源整合、提高竞争力的有效措施,也成为国家化解产能过剩矛盾、调整优化产业结构的重要途径。合并、分立做为重组的一种重要方式,在并购重组、资产或业务整合中屡见不鲜,许多财务人员不了解业务和税收政策,导致多交了税或者留下了税收隐患,更耽误了企业的发展。

  根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为,不征收增值税。

  根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税【2015】5号),按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。(相关政策不适用于房地产开发企业)。

  根据《财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2015〕37号),两个或两个以上的公司,依照法律规定、合同约定,合并为一个公司,且原投资主体存续的,对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属,免征契税。公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,对分立后公司承受原公司土地、房屋权属,免征契税。

  公司合并、分立可以选择适用特殊重组税务处理办法,按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税【2009】59号)第六条第4款、第5款规定执行并向主管税务机关提交书面备案资料。

  《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税【2003】183号):“以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。”

  公司合并、分立不缴纳增值税、契税、印花税,非房地产开发企业不缴纳土地增值税,符合特殊性税务重组条件的不缴纳企业所得税。

  所谓公司合并是指两个或两个以上的公司依照《公司法》规定的条件和程序,通过定立合并协议,共同组成一个公司的法律行为。公司的合并可分为吸收合并和新设合并两种形式。吸收合并又称存续合并,它是指通过将一个或一个以上的公司并入另一个公司的方式而进行公司合并的一种法律行为。并入的公司解散,其法人资格消失。接受合并的公司继续存在,并办理变更登记手续。新设合并是指两个或两个以上的公司以消灭各自的法人资格为前提而合并组成一个公司的法律行为。其合并结果,原有公司的法人资格均告消灭。新组建公司办理设立登记手续取得法人资格。

  所谓公司分立是指一个公司按照《公司法》的相关规定依照法定程序分立为两个或两个以上公司,分立后的公司具有独立的人格,能够独立的承担相应的责任,除另有特殊约定外,分立后的公司对公司分立前的债务要承担连带责任。公司分立可以采取存续式分立和解散分立两种形式。存续式分立是指公司在分立时,原公司依旧存续,同时新设立一个或一个以上的新公司。解散式分立是指公司分立时,原公司解散,同时设立两个或两个以上新的公司。返回搜狐,查看更多

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